信用卡羊毛该怎么交税
信用卡的相关收入是留学生在美能获得的为数不多的合法收入之一。本文来讨论一下信用卡能带的三种收入，开卡奖励、返现和refer奖励，再加上银行账户(checkings or savings)的开户奖励，分别应该怎么报税。这些收入的税率对不同报税身份的人是不一样的；对自己的税务身份，请参考RA、NRA傻傻分不清？美国报税身份解析。
免责声明：本文仅是一般性的描述，不构成任何税务或法律建议。
信用卡开卡奖励+日常返现 - Rabates
这两项合并在一起，因为它们都是消费后获得的返现。开卡奖励一般是在几个月内消费几千刀后奖励返现，而日常返现也是消费后给予1%-5%不等的返现。对于这些返现，税务上一般认为它们属于rebates。无论报税身份是NRA还是RA，rebates都是non-taxable的，不用交税。
银行账户的开户奖励 - Interest
和信用卡开户奖励不同，银行的开户奖励一般都是存款后获得。Checkings的开户奖励要求大多是direct deposit（把工资打进账户），savings的一般是存款满X万且保持XX天。这种存款后拿到的钱，税务上属于利息（interest）。
对于NRA (Non-Resident Alien)，利息是不交税的，non-taxable。关于报税时具体怎么填报，可以参考OLT报税指南-利息。
对于RA(Resident Alien)，利息算是ordinary income，即和工资等收入算在一起交税，按具体收入不同，税率从10%-37%不等。
信用卡的Refer奖励 - Other Income
信用卡的refer奖励，既不需要自己消费，也不需要存款；因此它既不是rebates，也不是interest。对于这种奖励，银行发的税表一般是1099-Misc。这使它的税务对RA和NRA有很大不同。
对于RA，referral bonus就是一种普通的other income，和工资等算在一起交税。
对于NRA，refer奖励属于和美国没有有效联系的被动收入（Not Effectively Connected），税率30%。这里需要讲解一下，按是否和美国有有效联系，NRA的美国收入分为两种：
- Effectively Connected Income (ECI)：一般指在美国打工或者进行商业运营得到的收入。IRS特别规定，F、J、M、Q签证持有者在美国获得的奖学金（scholarship or fellowship grant）也属于ECI这一类。
- Fixed, Determinable, Annual, Periodical Income NOT Effectively Connected With a U.S. Trade or Business (NEC)：从不是自己运营的商业里获得的收入，包括炒股收入（资本利得、股票分红）、银行利息、信用卡羊毛等。如果是F、J等身份的话，工资和奖学金之外的收入都应该是这一类。
就refer奖励来说，比如F身份，应当声称自己是full-time student，并不是把referral当作生意来经营；referral bonus是像炒股获利一样的被动收入(passive income)，而非主动收入(earned income)。因此这部份收入的税率适用于30% flat rate for passive income。
那么，关于这项收入，中美treaty里是否有规定更低的税率呢？我的理解是没有。网上看到DP，有些填写情况下sprintax会建议使用treaty article code 21(1)。这样做是不合适的，因为treaty的21(1)和21(3)需要连在一起看：
21(1). Items of income of a resident of a Contracting State, wherever arising, not dealt with in the foregoing Articles of this Agreement shall be taxable only in that Contracting State.
21(3). Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2, items of income of a resident of a Contracting State not dealt with in the foregoing Articles of this Agreement and arising in the other Contracting State may also be taxed in that other Contracting State.
按照中文习惯语序，翻译过来是
- 按照21(3)，在另一缔约国（美国）产生的other income应该在美国被征税。
- 按照21(1)，在除美国之外的地方产生的other income应该只在中国被征税。
因此美国银行发的referral bonus不可以声明exempt under treaty article code 21(1)。这张税表上的收入，应该填写在1040NR Schedule NEC的line 12 Other。用OLT报税的话，可以按income code是23的1042-S填写，box 3选Chapter 4，3b或者4b填写税率30%，然后选择Not effectively connected。请注意重要的不是你按哪张税表填的收入；重要的是把这个收入告诉OLT之后，OLT能帮你把这个数字填在1040NR Schedule NEC的line 12 Other，税率是30%的那个空里。